국제 디지털세 조세규범 논의 동향 분석

1. 서론

21세기 글로벌 경제는 디지털 기술의 급격한 발전과 더불어 전례 없는 변화를 겪고 있다. 특히 디지털 플랫폼 기업의 부상은 기존의 국제 조세 체계에 심각한 도전을 제기하며 새로운 과제를 던져주고 있다. 구글, 아마존, 페이스북과 같은 거대 기업들은 물리적 공간의 제약 없이 전 세계 사용자에게 서비스를 제공하며 막대한 이익을 창출한다. 하지만 이들의 사업 모델은 기존의 과세 기준인 물리적 사업장 소재지 개념을 무색하게 만든다. 이익은 전 세계적으로 분산되어 발생하지만, 실질적인 사업장은 특정 국가에 한정되어 있지 않거나, 과세 당국의 접근이 어려운 곳에 위치하는 경우가 많다. 이러한 이익과 사업장 소재지의 불일치는 국제적인 조세 회피의 주요 원인이 되고 있으며, 국가 간 조세 경쟁을 심화시켜 각국의 세수 감소로 이어진다. 더욱이 디지털 경제의 특성상 무형 자산, 사용자 데이터, 지적 재산권 등이 주요 자산이기 때문에 기존의 소득세 부과 기준을 적용하는 데 어려움을 겪는다. 기존의 거주지 원칙과 근원지 원칙 모두 디지털 기업의 국제적인 사업 활동을 효과적으로 포착하고 과세하는 데 한계를 드러낸다. 이러한 문제…