3주차, 4주차에서 과세표준 계산의 일반원칙, 과세표준 계산의 특례 등 과세표준 계산에 대해

1. 과세표준 계산의 일반원칙

과세표준 계산의 일반원칙은 과세행위의 실질적 내용과 경제적 실질에 따라 과세표준을 결정하는 것이다. 이를 위해 과세표준 산정은 객관적 실적을 기준으로 하며, 과세관청과 납세자가 동일한 기준으로 이해할 수 있도록 일관성과 공정성을 확보하는 것이 중요하다. 우선, 경제적 실질에 근거하여 과세표준을 산출하는 원칙이 있다. 예를 들어, 2022년 국내 부동산 거래 건수의 70% 이상이 실거래가를 기준으로 신고되었으며, 과세는 실거래가의 100%에 대해 이루어졌다. 이때 과세표준은 실거래가가 되고, 다만 부동산 시장의 특성상 호가와 시세 차이를 감안하여 실질 거래금액을 평균 시세의 95%로 산정하는 예도 있다. 둘째, 과세표준은 거래당사자의 신고와 자료제출에 의해 산출된 금액을 기준으로 한다. 신고된 세액이 과소계산될 우려가 있거나, 신고가 유리한 경우에는 세무서의 조사와 검증을 통해 조정이 가능하다. 예를 들어, 2021년 상속세 신고 시 신고된 재산가액이 전체 재산의 85% 수준인 경우, 세무서의 검증 후 실제 재산가액이 30% 이상 높게 산출된 사례도 있다. 셋째, 과세표준 산정을 위해 적용되는 과세표준 산출방…