관리회계의 어제와 오늘

제 2절 19세기 중반

철도와 전신의 발명으로 인하여 수송과 통신이 엄청나게 발전되었으며, 기업들은 이를 통하여 훨씬 넓은 지역에 걸쳐 원재료의 취득과 완제품의 유통을 조정할 수 있게 되었다. 하지만 영업규모의 증대로 인한 잠재적 이점을 충분히 얻기 위해서는 이에 상응하는 관리회계정보의 양과 질을 향상시켜야만 했다. 그래서 이 당시의 관리회계시스템에서는 원재료 관리, 가공 및 유통 등의 활동을 효율적으로 수행하고, 분권적 조직에서의 일선 관리자를 관리하기 위한 정보를 산출하게 되었다.
이 시기의 가장 효과적인 관리회계시스템으로 꼽을 수 있는 것이 철도산업에서의 시스템을 들 수 있을 것이다. 철도회사는 다양하고 분산된 영업활동을 관장하기 위하여 현금의 수입과 지출을 통제할 수 있는 새로운 절차를 고안하였으며, 일선관리자의 내무업무 및 성과측정에 대한 폭넓은 요약측정치를 개발하였다.
섬유와 철강가공, 운송 및 유통 등의 각 산업에서 자기 기업을 용이하게 관리할 목적으로 관리회계측정치를 개발하였으나, 이러한 관리회계측정치가 기업전체의 수익성을 측정하기 위한 것은 아니었다. 사실 이 조직들은 한 분야의 활동 ,예컨…