국제적 이중과세

위의 산식은 외국자회사의 법인세액 중 외국자회사의 법인세차감후 소득에 대한 당해 법인이 받은 수입배당금액(법인세가 차감된 후의 소득에 대한 분배금임)의 비율을 의미한다. 그리고 이 규정에 의한 외국자회사란 내국법인이 직접 총발행주식의 20%(조세조약에서 간접외국납부세액공제를 채택하고 있지 않거나 조세조약미체결구가는 50%) 이상을 당해 외국자회사의 배당확정일 현재 6개월 이상 계속하여 보유하고 있는 외국법인을 말한다. 한편, 위와같이 계산한 간접외국납부세액을 세액공제받는 경우에는 그 금액을 익금에 산입하여야 한다.