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기업의 회계부정과 외부감사인의 독립성 제고방안
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자료설명
기업의 회계부정과 외부감사인의 독립성 제고방안에 대한 자료입니다.
기업의회계부정과외부
기업의회계부정과외부
목차/차례
Ⅰ. 서 설
Ⅱ. 미국 엔론사의 파산에서 나타난 현행 제도의 문제점
1. 기업공시제도 및 회계관행2. 감사위원회 문제
3. 외부감사법인의 독립성 문제
4. 외부감사인의 기업 감시자로서의 기능 약화
5. 미국 사법제도상의 문제
Ⅲ. 미국에서 외부감사인의 독립성 제고를 위한 제도 개선 내용1. 미국 기업개혁법안의 개요
2. 감사인 독립성 요건에 관한 2000년 SEC의 규칙
3. 기업개혁법 중 외부감사인의 독립성 제고
4. 회계감독위원회의 신설
5. 감사위원회에 의한 감독의 실효성 강화
Ⅳ. 우리나라에 대한 시사점
1. 국내 회계법인의 감사와 컨설팅 서비스 업무의 병행 현황
2. 회계감사 및 컨설팅업무 병행이 감사인의 독립성에 미치는 영향
3. 외부감사인 독립성 제고를 위한 우리나라 제도의 개선방향
Ⅴ. 결 어
참고 문헌
_____________________________________________________________________________________
4. 회계감독위원회의 신설
5. 감사위원회에 의한 감독의 실효성 강화
Ⅳ. 우리나라에 대한 시사점
1. 국내 회계법인의 감사와 컨설팅 서비스 업무의 병행 현황
2. 회계감사 및 컨설팅업무 병행이 감사인의 독립성에 미치는 영향
3. 외부감사인 독립성 제고를 위한 우리나라 제도의 개선방향
Ⅴ. 결 어
참고 문헌
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본문/내용
I. 서 설
2001년 12월 2일 미국의 최대 에너지 그룹이자 S&P 10대 기업 중의 하나인 엔론사가 법원에 파산신청을 하였다. 엔론사는 회사의 영업상태를 고의로 부풀려 공시함으로써 이를 믿고 투자한 선의의 투자자들에게 막대한 손해를 끼쳤다. 또한 엔론사의 외부회계감사법인인 Arthur Andersen사가 이러한 부실회계를 고의로 묵인해 주고 사건이 발생하자 관련 서류를 파기함으로써 심각한 문제를 제기하였다. 2002년 6월에는 복사기 제조업체인 제록스(Xerox)가 1997년에서 2001년까지 60억 달러가 넘는 금액을 부적절하게 회계처리하였다고 보도되었다. 한편 미국 2위의 장거리전화 업체이며 Fortune지 42위 기업인 월드컴(WorldCom)도 지난 3년간 50억 달러에 달하는 회계부정을 저질렀으며, 월드컴은 엔론사태보다 더 심각하게 받아들여지고 있다. 회계부정의 금액도 더 클 뿐만 아니라 수법도 네트워크 장비보수에 쓴 비용을 자본지출로 불법 계상하는 등 가장 조악한 방법으로 투자자를 기만하였기 때문이다. 이처럼 미국 기업들의 회계부정은 상당히 구조적인 측면이 있는 것으로 인식될 뿐만 아니라, 미국이 자랑하던 기업의 투명성에 심각한 타격을 입히고 있…(생략)
2001년 12월 2일 미국의 최대 에너지 그룹이자 S&P 10대 기업 중의 하나인 엔론사가 법원에 파산신청을 하였다. 엔론사는 회사의 영업상태를 고의로 부풀려 공시함으로써 이를 믿고 투자한 선의의 투자자들에게 막대한 손해를 끼쳤다. 또한 엔론사의 외부회계감사법인인 Arthur Andersen사가 이러한 부실회계를 고의로 묵인해 주고 사건이 발생하자 관련 서류를 파기함으로써 심각한 문제를 제기하였다. 2002년 6월에는 복사기 제조업체인 제록스(Xerox)가 1997년에서 2001년까지 60억 달러가 넘는 금액을 부적절하게 회계처리하였다고 보도되었다. 한편 미국 2위의 장거리전화 업체이며 Fortune지 42위 기업인 월드컴(WorldCom)도 지난 3년간 50억 달러에 달하는 회계부정을 저질렀으며, 월드컴은 엔론사태보다 더 심각하게 받아들여지고 있다. 회계부정의 금액도 더 클 뿐만 아니라 수법도 네트워크 장비보수에 쓴 비용을 자본지출로 불법 계상하는 등 가장 조악한 방법으로 투자자를 기만하였기 때문이다. 이처럼 미국 기업들의 회계부정은 상당히 구조적인 측면이 있는 것으로 인식될 뿐만 아니라, 미국이 자랑하던 기업의 투명성에 심각한 타격을 입히고 있…(생략)
참고문헌
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中田直茂, “エンロン破綻と企業統治·ディスクロジャ-をめぐる議論[上],” 商事法務 No. 1629(2002. 5. 25).
太田 洋·佐藤丈文, “米企業改革法とNYSE·NASDAQ新規則案の槪要[上],” 『商事法務』, No. 1639(2002. 9. 15).
Ken Brown, “Heard on the Street, Tweaking Results Is Hardly a Sometime Thing―Many Firms, Under Diverse Pressures, May Play With Numbers,” Wall St. J., Feb. 6, 2002.
John C. Coffee Jr., “The Acquiescent Gatekeeper: Reputational Intermediaries, Auditor Independence, and the Governance of Accounting”(Working Paper, May 21, 2001),.
Kurt Eichenwald, “Waste Management Executives Are Names in S.E.C. Accusation,” N.Y. Times, Mar. 27, 2002.
Jeffery N. Gordon, “What Enron means for the management and Control of the Modern Business Corporation: Some Initial Reflections”(Working Paper: Mar. 18, 2002),.
William C. Powers, Jr., et al., Report on Investigation by the Special Investigative Committee of the Board of Directors of Enron Corp.(February 1, 2002),.
Hearing on “Accounting and Investor Protection Issues Raised by Enron and Other Public Companies” Before Senate Committee on Banking, Housing & Urban Affairs, 107th Cong., 2d Sess.(March 5, 2002)(Statement of Joel Seligman, Dean, Washington University School of Law),.
SEC, Commissioner Isaac C. Hunt, Jr., “Speech by SEC Commissioner: Remarks at ?EC Speaks?” February 22, 2002,.
Corporate and Auditing Accountability, Responsibility, and Transparency Act of 2002, H.R. Rep. 107-414, 107th Cong., 2nd Sess., April 22, 2002.
Final Rule: Revision of the Commission’s Auditor Independence Requirements, SEC Release Nos. 33-7919, 34-43602, 35-27279, IC-24744, IA-1911, and FR-56(Nov. 21, 2000)(17 CFR Parts 210 and 240),.
Public Company Accounting Reform and Investor Protection Act of 2002, S. Rep. 107-205, 107th Cong., 2nd Sess., July 3, 2002.
The Sarbanes-Oxley Act of 2002, PL 107-204(HR 3763), July 30, 2002, 116 Stat. 745.
Testimony of Roderick Hills, former SEC Chairman(1975-77), Before Senate Committee on Banking, Housing & Urban Affairs, 107th Cong., 2d Sess.(February 12, 2002).
Testimony of Shaun O’Malley, Before Senate Committee on Banking, Housing & Urban Affairs, 107th Cong., 2d Sess.(March 6, 2002).
Testimony of Paul Volcker, Chairman of the Trustees of the International Accounting Standards Committee, and former Chairman of the Board of the Governors of the Federal Reserve System, Before Senate Committee on Banking, Housing & Urban Affairs, 107th Cong., 2d Sess.(February 14, 2002).
Testimony of David Walker, Comptroller General of the United States, Before Senate Committee on Banking, Housing & Urban Affairs, 107th Cong., 2d Sess.(March 5, 2002).
권수영·손성규, “감사업무와 컨설팅업무의 병행이 감사인의 독립성에 미치는 영향 및 독립성 제고,” 「컨설팅업무가 감사인의 독립성에 미치는 영향」 심포지엄 발표자료(2002. 11. 7),
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이창우·곽수근·정운오·전규완, “비감사서비스와 감사인의 독립성,” 「컨설팅업무가 감사인의 독립성에 미치는 영향」 심포지엄 발표자료 (2002. 11. 7),
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太田 洋·佐藤丈文, “米企業改革法とNYSE·NASDAQ新規則案の槪要[上],” 『商事法務』, No. 1639(2002. 9. 15).
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Hearing on “Accounting and Investor Protection Issues Raised by Enron and Other Public Companies” Before Senate Committee on Banking, Housing & Urban Affairs, 107th Cong., 2d Sess.(March 5, 2002)(Statement of Joel Seligman, Dean, Washington University School of Law),
SEC, Commissioner Isaac C. Hunt, Jr., “Speech by SEC Commissioner: Remarks at ?EC Speaks?” February 22, 2002,
Corporate and Auditing Accountability, Responsibility, and Transparency Act of 2002, H.R. Rep. 107-414, 107th Cong., 2nd Sess., April 22, 2002.
Final Rule: Revision of the Commission’s Auditor Independence Requirements, SEC Release Nos. 33-7919, 34-43602, 35-27279, IC-24744, IA-1911, and FR-56(Nov. 21, 2000)(17 CFR Parts 210 and 240),
Public Company Accounting Reform and Investor Protection Act of 2002, S. Rep. 107-205, 107th Cong., 2nd Sess., July 3, 2002.
The Sarbanes-Oxley Act of 2002, PL 107-204(HR 3763), July 30, 2002, 116 Stat. 745.
Testimony of Roderick Hills, former SEC Chairman(1975-77), Before Senate Committee on Banking, Housing & Urban Affairs, 107th Cong., 2d Sess.(February 12, 2002).
Testimony of Shaun O’Malley, Before Senate Committee on Banking, Housing & Urban Affairs, 107th Cong., 2d Sess.(March 6, 2002).
Testimony of Paul Volcker, Chairman of the Trustees of the International Accounting Standards Committee, and former Chairman of the Board of the Governors of the Federal Reserve System, Before Senate Committee on Banking, Housing & Urban Affairs, 107th Cong., 2d Sess.(February 14, 2002).
Testimony of David Walker, Comptroller General of the United States, Before Senate Committee on Banking, Housing & Urban Affairs, 107th Cong., 2d Sess.(March 5, 2002).
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I D : jiwp***** Date : 2014-09-12 FileNo : 16157943 |
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