결합원가계산

1. 개 요
결합원가계산이란 결합제품(연산품이나 주·부산품), 즉 동일한 종류의 원재료를 투입하여 동시에 생산되는 서로 다른 2종 이상의 제품을 생산하는 제조형태에서 원가를 배분하는 과정을 말한다. 이는 개별작업별로 원가계산이 이루어지는 개별원가계산이나 각 제조공정별로 제조원가를 집계하여 그 공정에서 생산된 완성품과 미완성된 기말재공품에 제조원가를 배분하는 종합원가계산하고는 그 생산형태와 원가배분방법이 상이하다.

2. 결합제품의 원가배분관련 문제
결합제품은 동일한 종류의 원재료에서 동시에 여러 종류의 제품이 생산되기 때문에 각 제품이 개별적으로 식별 가능한 지점에 이를 때까지 구분이 어려우며, 발생한 제조원가를 식별가능한 시점에서 개별제품에 배분해야하는 문제가 제기된다.

4. 결합원가 배분
결합원가는 결합제품을 생산하는 과정에서 소요된 원가이므로 결합제품의 원가를 계산할 때 이를 포함시켜야 한다. 그런데, 결합원가는 분리점 이전에 발생되었으므로 각각의 결합제품과 인과관계에 따라 대응시키거나 추적할 수 없다. 따라서 일정한 기준에 의하여 결합원가를 각 제품에 배분하게 된다.

5. …