회계의 순환과정

분개는 기업에 일어나는 외형적인 혹은 명시적인 거래(external transaction ; explicit transaction)에 대한 원시분개(original journal entries)를 의미한다. 원시분개와 구별하여 회계기말에는, 발생주의 회계에 따라 기업의 재무상태와 경영성과를 적정하게 나타내기 위해, 외형적인 거래는 없지만 내부적으로 거래를 파악하여 이에 대해 분개를 하여야 하는데 이를 수정분개 혹은 기말수정분개라 한다. 모든 분개는 항상 원장의 T-계정으로 전기되므로, 수정분개 역시 원장의 T-계정으로 전기되며 이를 통해 그 내용은 최종적으로 재무제표에 반영된다.