손 금 불 산 입(1)

1. 세무회계 상의 손금이 아닌 항목의 기업회계처리에 대한 세무조정 세무회계 상의 손금은 아니지만 기업회계에서 비용으로 계상하였거나 자산의 취득가액으로 포함시킨 경우가 있습니다. 이는 기업회계에서는 사실상 발생되어 기업에 귀속되는 거래이면 모두 비용 또는 자산의 취득가액에 포함시켜야 하는 것이지만 세무회계에서는 일정한 요건에 부합되지 않는 거래는 손금으로 인정하지 않기 때문에 있는 현상입니다. 예를 들어 세무회계에서는 벌과금을 손금으로 인정하지 않지만 기업회계에서는 비용으로 계상합니다. ①손금불산입 항목을 비용계상한 경우 세무회계에서 손금으로 인정하지 않는 항목을 기업회계에서 당기의 비용으로 계상한 경우에는 바로 손금불산입으로 세무조정하여야 합니다. 예를 들어 기업회계의 벌과금 계상액은 손금불산입으로 세무조정 합니다. ②손금불산입 항목을 자산계상한 경우 세무회계에서 손금으로 인정하지 않는 항목을 기업회계에서 자산의 취득가액에 포함시킨 경우에는 비용으로 계상하지도 않은 금액을 손금불산입 할 수 없기 때문에 먼저 자산계상액을 손금산입으로 세무조정한 후 다시 동액을 손금불산입 하여야 합니다. 이는 기업회계상 자산의 취득가액은 당기의 비용이 아니라 미래기간에 소멸되어 비용으로 계상될 것이지만 세무회계상 손금이 아닌 금액은 지출시에 손금불산입으로 세무조정하여야 하기 때문에 필요한 절차입니다