결산조정과 신고조정

1. 결산조정과 신고조정의 개념

앞의 과정에서 중점적으로 살펴본 바와 같이 기업회계와 세무회계를 일치시킴으로써 적절한 과세소득을 산정하고자 하는 과정을 세무조정이라 합니다. 기업회계란 회사의 장부에 회계처리되어 있는 상태를 의미하는 것이며 세무회계란 세법의 규정에 따라 각 사업연도 소득금액 계산에 반드시 반영되어야 하는 상태를 의미하는 것입니다.
회계처리된 상태란 회사가 결산분개를 하고 마감한 장부를 말하는 것이며, 세무조정의 시작점이 됩니다. 감가상각비, 대손충당금 설정, 퇴직급여충당금 설정, 준비금 설정 등과 같이 결산을 통해 인위적으로 계상하는 중요한 비용항목들은 결산과정에서 회계장부에 반영되어 있어야만 세무조정이 가능한 상태가 됩니다. 결산조정과 신고조정을 구분하는 것은 중요한 비용항목에 대한 법인세 신고시의 손금인정 절차를 이해하기 위해 필요한 것입니다.
가. 익금항목의 세무조정
세무회계에서 `익금이다`라고 정해진 항목을 기업회계에서 수익에 포함시키지 않거나 더 적게 계상하고 있으면 기업회계상의 수익이 세무회계상의 익금에 비해 과소계상되어 있으므로 익금산입으로 세무조정하여야 합니다. 또 세무회계에서 `익금이 아니다`라고 정해진 항목을 기업회계에서 수익에 포함시키고 있으면 기업회계상의 수익이 세무회계상의 익금에 비해 과대계상되어 있으므로 익금불산입으로 세무조정하여야 합니다.