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New Zealand의 정부회계제도 개혁에 관한 고찰
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자료설명
회계기준의 의의 및 종류
회계기준은 거래의 결과 발생하는 수익과 비용을 어느 시점에 인식할 것인가에 관한 기준이다. 모든 회계보고는 일정...
회계기준은 거래의 결과 발생하는 수익과 비용을 어느 시점에 인식할 것인가에 관한 기준이다. 모든 회계보고는 일정...
본문/내용
회계기준의 의의 및 종류
회계기준은 거래의 결과 발생하는 수익과 비용을 어느 시점에 인식할 것인가에 관한 기준이다. 모든 회계보고는 일정한 기간을 단위로 하기 때문에 수익과 비용의 인식시점을 언제로 할 것인가가 회계기간 동안의 재무상태와 재무성과에 영향을 미친다.
회계기준은 사람에 따라 다양하게 분류되고 있다. Premchandt(1983:388)는 채무부담기준, 발생기준 그리고 현금기준으로 구분하고 있는가 하면, 이만수(1996:396)와 김동건(1998:159-163) 교수는 현금기준, 발생기준 및 수정발생기준으로 구분하고 있으며, IFAC(International Federation of Accounting)의 PSC(Public Sector Committee)는 현금기준, 수정현금기준, 수정발생기준(지출기준) 및 발생기준으로 구분하고 있다(1991: 13-16). 이렇게 연구자마다 분류가 다른 것은 회계기준은 순수한 현금기준 완전발생기준을 양 극단으로 한 연속선(continuum)상에 있기 때문이다. 현금기준의 조건을 약간 완화시킨 것이 수정현금기준이고 대폭 완화하여 발생기준에 가까운 것이 수정발생주의기준인 것이다. 여기서는 PSC의 분류에 따라 각각의 기준을 간단히 설명한다.
현금기준은 현금자원의 흐름에 초점을 두고 이를 측정하고 기록한다. 즉, 현금이 수납될 때 수입이 발생하는 것으로, 현금이 채권자에게 지급될 때 지출이 발생하는 것으로 본다. 현금이 수반되지 않는 비용 및 수익의 발생, 자산의 증감이나 부채의 증감은 관심을 두지 않기 때문에, 채권, 채무, 재고자산, 고정자산 등은 회계장부상에 등장하지 않으며, 현금이 수반되지 않는 감가상각비도 당연히 인식되지 않는다.
현금기준은 단순하기 때문에 이해가 쉽고 확실한 측정이 가능하며 자의적인 회계처리가 쉽지 않기 때문에 통제가 용이하다는 장점이 있다.
참고문헌
김동건·방석현·김재훈. (1998). 정부회계학. 한국방송대학교출판부.
이만수. (1996). 우리 나라 지방자치단체의 회계제도에 관한 연구. 산업연구 7.
Goldman, F. & Brashares, E. (1991). Performance and Accountability : Budget Reform in New
Zealand. Public Budgeting and Finance. Winter.
International Federation of Accounting.(1991). Financial Reporting by National Government.
International Federation of Accounting.(1996). Implementing Accrual Accounting in
Government : The New Zealand Experience. Occasional Paper 1.
McCulloch, B. W. & Ball, I. (1992). Accounting in the Context of Public Sector Accounting
Management Reform, Financial Accountability & Management. 8:1.
Pallot, J. (1992). Accounting and Financial Management Reforms in the New Zealand Central
Government : Context and Critique. Paper prepared for the Commonwealth
Secretariat Management Development Programme.
Pallot. J. (1994). The Development of Accrual Based Accounting for the Government of New
Zealand. International Accounting, Vol. 7.
Premchandt, A. (1983). Government Budgeting and Expenditure Controls
: Theory and Practice. IMF.
Schick, A. (1990). Budgeting for Results : recent developments in five industrialized countries.
PAR. 50:1.
Scott, G. (1996). Government Reform in New Zealand. Washington D.C.: IMF.
Wood, J. (1995). Capital Planning and Budgeting in the New Zealand. Testimony to the House
Committee on Government Reform and Oversight.
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Wood, J. (1995). Capital Planning and Budgeting in the New Zealand. Testimony to the House
Committee on Government Reform and Oversight.
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