전단계세액공제법의 의의 와 특징

전단계세액공제법의 의의와 특징

1. 의의

전단계세액공제법은 거래징수한 매출세액에서 거래징수 당한 매입세액을 차감하여 납부세액을 계산하는 방법이다.
이것은 일정 거래 단계의 사업자가 직접 창출한 부가가치를 간접적으로 계산하여 과세하는 방법이다. 또한 세부담을 최종 소비자에게 전가시키는 방법이다.

2. 특징

1) 과세대상

(가) 이론상 부가세 과세대상은 부가가치이다.

(나) 다만 전단계 세액공제법하에서는 부가가치로 간접적으로 계산하므로 재화 용역의 공급으로 규정함.

(다) 또한 현행 부가세법에서는 재화 용역의 공급을 과세거래자 규정함.

2) 과세표준

(가) 이론상 과세표준은 부가가치액이다.

(나) 다만 부가세 세법 대상이 재화 용역의 공급이므로 과표는 재화 용역의 공급가액이다.

(다) 과세표준은 당해 거래 단계까지 창출한 부가가치 누적액이다. 즉 전단계에서 창출되어 과세된 부가세가 포함되어 있다.

(라) 직접세의 경우 과표에 세율 곱한 결과가 산출세액 또는 납부세액이지만 간접적으로 부가가치로 계산하므로 매출세액이 된다.

3) 매입세액공제

(가) 누적효과 방지를 위한 장치

(나) 매입세액은 전단계에서 부가된 부가세 합이며 매출세액에서 매입세액을 차감함으로, 전단계에서 창출된 부가가치에 대한 중복과세를 회피함.

(다) 그 결과 일정 거래 단계의 사업자가 직접 창출한 부가가치에 대해 간접적으로 과세되는 결과가 되도록 함.

4) 세금계산서

(가) 중요성

전…(생략)

(나) 기능