[경영][부가가치세] 재고매입세액과 재고납부세액.

재고매입세액과 재고납부세액 간이과세자가 일반과세자로 변경되는 경우 또는 일반과세자가 간이과세자로 변경되는 경우에는 당해 변경일 현재의 재고품 및 감가상각자산에 대하여 대통령령이 정하는 바에 따라 계산한 금액을 매입세액으로 공제(재고매입세액)하거나, 납부할 세액에 가산하여 납부(재고납부세액)하여야 한다. 이는 매입세액 공제율이 간이과세자(업종별 부가가치율×10%)와 일반과세자(10%)가 다르기 때문에 이를 유형전환일에 조정하여 주기 위한 것이다. 1. 재고매입세액 공제(법17의 3) (1) 공제대상 간이과세자가 일반과세자로 변경되는 날 현재의 재고품(상품·제품·재료) 및 감가상각자산으로 매입시 세금계산서를 수취한 것 중 매입세액 공제대상인 것으로, 간이과세자의 확정신고와 함께『일반과세전환시의 재고품 및 감가상각자산신고서』에 의하여 신고하여 승인된 경우에 한함. (2) 재고매입세액의 계산(영63의3 ③) ① 재고품(상품·제품·재료) 재고매입세액 ＝ 재고금액 × 10 ── 110 × (1-제74조의3 제4항 각호의 규정에 의한 부가가치율) ② 건물 또는 구축물 재 고 매입세액 ＝취득가액×(1- 5 ── 100 × 경과된 과세 기간의 수 ) × 10 ── 110 × (1- 제74조의3 제4항 각호의 규정에 의한 부가가치율 ) ③ 기타 감가상각자산 재 고 매입세액 ＝취득가액×(1- 25 ── 100 × 경과된 과세 기간의 수 ) × 10 ── 110 × (1- 제74조의3 제4항 각호의 규정에 의한 부가가치율 ) ※ 사업자가 직접 제작·건설 또는 신축한 자산의 경우『취득가액』을『당해자산의 건설 또는 신축과 관련된 공제대상 매입가액』으로 적용 ※ 『부가가치율』은 일반과세자로 변경되기 직전일(감가상각자산의 경우에는 당해 감가상각자산의 취득일)이 속하는 과세기간에 적용된 당해 업종의 부가가치율을 말함 ※ 경과된 과세기간 계산시…
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