[경영][부가가치세] 일반과세자의 납부세액 계산

1. 매출세액

(1) 매출세액의 계산

① 매출세액 : 부가가치세의 매출세액은 과세표준에 세율을 곱한 금액으로 한다.

② 세율 : 부가가치세의 세율은 10%이다. 다만, 영세율이 적용되는 재화나 용역에 대하여는 0의 세율 을 적용한다.

① 의의 : 사업자가 과세되는 재화 ? 용역을 공급하는 경우 공급받는 자의 파산 등으로 인하여 당해 재화 또는 용역의 공급에 대한 매출채권의 전부 또는 일부가 대손 되어 회수할 수 없는 경우에는 그 대손세액을 매출세액에서 차감할 수 있는데, 이를 대손세액공제라 한다.

② 대손세액 = 대손금액 (부가가치세를 포함한 금액)×(10/110)

2. 매입세액

(1) 공제요건

① 사업을 위하여 사용하거나, 사용될 재화나 용역을 공급받거나, 재화를 수입할 때 세금계산서를 교부 받은 매입세액은 매출세액에서 공제한다.

② 세금계산서를 교부받은 경우 일 것(세금계산서, 수입세금계산서, 신용카드 매출전표)

① 의제매입세액 적용요건

② 의제매입세액의 계산

① 의의 : 간이과세자가 일반과세자로 변경된 경우에는 간이과세자인 경우에 매입한 재고품과 감가 상각자산에 대하여 매입세액을 추가로 공제하는데, 이를 재고매입세액공제라 한다.

② 재고매입세액 계산

③ 재고매입세액의 공제

3. 매입세액 불공제

(1) 세금계산서 미수취, 부실기재분 매입세액

(2) 매입처별 세금계산서합계표 미제출 , 부실기재분 매입세액

(3) 토지관련 매입세액

(4) 비영업용 소형승용차의 구입, 유지에 관한 매입세액

(5) 등록전 매입세액

(6) 부가가치가 면제되는 재화 또는 용역을 공급하는 사업에 관련된 매입세액

(7) 영수증 관련 매입세액

(8) 간주임대료 관련 매입세액

(9) 접대비 관련 매입세액

(10) 사업과 직접 관련 없는 지출에 대한 매입세액

4. 납부세액

5. 경감·공제세액

(1) 종류

① 택시운송사업자 경감세액공제

② 전자신고세액공제

③ 현금영수증·성실신고사업자 세액공제

④ 예정신고기간 고지세액

⑤ 예정신고기간 미환급세액

6. 가산세