[경영][법인세] 재고자산의 평가

재고자산의 평가 매출원가, 곧 판매한 상품이나 제품의 장부가액이 얼마인가를 알려면, 한 해 동안 사들인 상품의 원가나 만든 제품의 원가를 아는 데 더해, 기초와 기말 재고의 원가를 알아야 한다. 원재료나 저장품(소모품, 소모성 공구나 비품 등)은 직접 판매되는 것은 아니나 재공품(공중중에 걸려 있는 물건) 내지 반제품이라는 중간상태를 거쳐 궁극적으로 제품원가에 반영되므로 역시 재고액의 평가가 필요하다. 이리하여 법인세법시행령은 1) 제품 및 상품, 2) 반제품 및 재공품, 3) 원재료, 4) 저장품의 네 가지 자산을 재고자산이라 부르면서 그 평가방법에 관한 규정을 두고 있다. 1. 여러 가지 평가방법 재고의 평가가 문제되는 것은, 상품을 사들인 단가, 또 제품의 샌사에 들어간 원재료나 노동력의 단가가 반드시 일정하지 않고 변하는 까닭이다. 예를 들어, 기초에 단가 100원짜리 물건 1000개가 있었고 기중에 단가 110원짜리 4000개를 사들였다고 하자. 이 기간 중 물건을 3800개 팔고 기말에 1200개가 남았다면, 기간 중에 판 물건은 얼마짜리가 팔린 것이고, 기말재고는 얼마짜리가 남은 것인가? 실제 팔린 물건을 하나하나 추적하여 얼마짜리가 팔렸는가를 따지면 되지 않는가 생각할 수 있지만, 물건 하나하나의 가치가 사소하고 거래가 계속 일어난다면 불가능한 일이 된다. 따라서 어느 것이 먼저 팔렸는가를 물건의 실제 흐름과 관계없이 의제하는 몇 가지 방법이 받아들여지게 되었다. 우리 법인세법도 개별법에 더하여 선입선출법, 후입선출법, 총액평균법, 이동평균법, 가격환원법의 여섯 가지를 정하고 있고, 납세의무자는 그 가운데 한 방법으로 재고자산을 평가하여야 한다. 선입선출법을 따른다면, 위 예어서는 팔린 물건 3800개를 기초재고 1000개와 당기매입분 2800개…
우리 법인세법도 개별법에 더하여 선입선출법, 후입선출법, 총액평균법, 이동평균법, 가격환원법의 여섯 가… 일본법이나 미국법은 행정청의 승인을 요구하고 있다.