[경영][법인세] 법인세법상 대손상각비의 한도액에 관한 세무조정

법인세법상 대손상각비의 한도액에 관한 세무조정 1. 개 요 매출채권ㆍ미수금 등의 채권이 회수불능하게 되어 입는 손실을 대손이라고 한다. 결산시 채권 중에서 회수불능할 것으로 예상되는 금액을 대손충당금으로 설정한다. 그 다음 채권이 회수불능으로 확정되면 부가가치세법에 따라 대손세액공제를 받고, 대손세액공제를 받은 후의 잔액을 법인세법에 의하여 대손금으로 손금산입한다. 2. 대손충당금 1) 대손충당금 설정방법 대손충당금 설정방법은 보충법과 총액법의 두 가지가 있다. 보충법은 대손충당금의 기말잔액이 되어야 하는 금액과 설정 전의 잔액을 비교하여 차액만을 설정하거나 환입하는 방법이다. 반면, 총액법은 대손충당금 기초잔액을 당기 대손금과 상계한 후 잔액을 환입하고, 기말잔액이 되어야 하는 금액을 설정하는 방법이다. 기업회계는 보충법을, 세법은 총액법을 사용한다. 그러나 보충법과 총액법 간에 당기순이익의 차이는 없으므로 결산상 보충법으로 회계처리한 경우에도 세법은 총액법으로 회계처리한 것으로 보아 세무조정한다. 세무조정시 유의할 점은 다음과 같다. ① 결산상 보충법과 총액법 중 어떤 것으로 회계처리하든 대손충당금기말잔액과 한도액을 비교하여 한도초과액을 계산한다. 총액법에서는 당기 대손충당금 설정액은 기말잔액과 일치하기 때문이다. ② 전기 대손충당금한도초과액은 당해 사업연도에 무조건 손금산입한다. 총액법에서 대손충당금기초잔액은 당기에 상계되거나 환입되어 잔액이 남지 않으므로 유보는 반대조정으로 소멸시켜야 한다. 2) 대손충당금 손금한도액 대손충당금 설정한도액은 대손충당금 설정대상 채권의 장부가액에 설정률을 곱한 금액으로 한다. 대손충당금한도액 ＝ 설정대상 채권의 장부가액 × 설정률 3. 세무조정 1) 대손충당금 한도초과액에 대한 세무조정 대손충당금 기말잔액 － 한도액 ＝ (＋) 한도초과액 → 손금불산입(유보) (－) 한도미달액 → 세무조정 없음 대손충당금 한도초과액은 채권합계액을 기준으로 …
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