증권회사상품주식평가손의 회계처리에관한 실증적 연구

Ⅲ. 유가증권에 대한 회계규정의 변천

1. 기업회계기준상 유가증권 평가방법에 대한 규정

1) 1990.3.29 기업회계기준 개정이전

저가평가를 강제하지 않음
(시가가 현저히 하락하고 (30%이상) 회복할 가능성이 없는 경우에 한하여 적용)

2) 1990.3.29 이후

저가기준 강제화 (갑작스러운 회계변경으로 인한 부작용으로 인하여 그 적용 기간을 계속적으로 연기함)

3) 1996.6.30 기업회계기준 개정

- 1996.4.1부터 시작하는 회계연도부터 시가주의를 채택함
- 시장성이 없는 주식, 관계회사주식은 원가법적용

2. 증권회사의 평가손 반영에 관한 규정

- 일반적 상황 : 기업회계기준
- 증권회사의 독특한 상황 : 업종별회계처리기준, 증권감독원 지침에 따름
* 증권회사의 상품주식평가손의 회계처리에 관한 규정은 매연도 상황에 따라 변화를 계속하여 일관성을 유지하지 못함
Ⅳ. 연구설계
1. 연구모형의 설정

1) 불완전한 평가손 반영으로 인한 왜곡된 상품주식의 운용행태

- 증권회사의 유인(평가손실이 큰 종목은 그대로 보유하고…(생략)

2) 불완전한 평가손 반영으로 인한 부적절한 상품주식의 재고관리