비영리 법인 및 비영리 회계의 특징

은 반드시 예산을 수립하여야 하며 예산의 수립과 집행은 법령이나 규정 및 감독, 감청의 제약과 감독을 받는다.
그러나 기업회계에서의 예산은 일종의 사업계획으로서 강제적인 절차는 아니며 경영자 임의로 변경이 가능하다.

3) 인식기준
영리조직인 기업회계에서는 수익?비용의 인식을 현금의 수지와는 관계없이 그 발생사실을 기준으로 하는 발생주의를 채택하고 있으나 비영리조직회계에서는 현금의 유입?유출 시점에서 수익과 비용을 인식하는 현금주의를 적용하던가 또는 현금주의와 발생주의의 절충형태인 수정발생주의를 적용하고 있다.
수정발생주의란 현금주의에 부분적으로 발생주의를 도입한 것이다. 일반적으로 이 기준에 의하면 미지급금은 발생주의로 기록하지만 미수금은 현금주의에 의하므로 기록되지 않는다.
비영리조직회계의 목적이 기업회계에서처럼 순이익이나 순자산의 결정에 있는 것이 아닌 수탁받은 자원의 효율적인 관리?운영과 그에 대한 보고에 있다고 볼 때 기간손익 발생요인의 여부보다는 지급의무 또는 지급할 사유가 발생하였을 때 충분한 자원이 있는지 여부가 더 중요한 관심사다. 그러나 수정발생주의에 의하면 미수금?미지급금이 많을 때는 재무상태나 사업활동의 성과를 정확히 나타내지 못한다. 또한 지급의무의 발생과 실제 현금지급과는 시차가 있기 때문에 제공된 서비스의 정확한 원가계산을 불가능하게 할뿐만 아니라, 예산회계를 특징으로 하는 비영리 조직회계에서 수익 혹은 허용된 예산액과 지출의 비교를 불가능하게 하는 단점이 있다.
미국회계학회에서는 수정발생주의가 다음과 같은 점에서 부적합하다고 지적하고 있으며, 따라서 점진적으로 발생주의에 의해 기록한 재무정보를 제공하도록 권고하고 있다.
첫째, 고정자산의 취득을 지출로서 기록
둘째, 부채에 대한 이자는 그 지급의무의 발생시점에서가 아니라 지급시에 지출을 기록
셋째, 재화의 소비가 아니라 구매시점에서 지출로 기록한다
FASB의 SFAC NO.4에서도 발생주의에 의한 정보가 비영리조직의 성과에 대해서 보다 나은 지표를 제공한다는

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