[회계] 회계감사

(1)종업원부정의 정의를 예를 들어 설명하라. -종업원부정은 사적인 재무이익을 위해 소유주의 현금 혹은 기타 자산 (유가증권, 재고자산 등)을 부정한 방법을 이용하여 절취(횡령·유용)하는 것을 지칭한다. 일반적으로 이것은 예컨대 엉터리 문서, 거짓말, 권한남용, 회사방침의 위배든 어떤 종류의 속임수를 수반한다. (2)경영자부정을 예를 들어 설명하라 -경영자부정은 경영자가 고의적으로 재무보고서를 중대하게 왜곡 표시하는 것을 의미하며 투자가 및 채권자들이 주요 희생자가 된다. 여기서 경영자부정은 '허위 재무보고' 혹은 '분식회계'의 의미로 사용된다. 대체로 경영자부정은 자산의 절취와 직접적으로 연루되어 있지 않다. 허위 재무보고란 의도적으로 혹은 무분별하게 어떤 행위를 하거나 어떤 사건·거래를 누락시킨 결과 재무제표가 중대하게 왜곡 표시된 것을 말한다. (4)부정행위의 세 가지 형태인 은닉, 절취 및 변환을 설명하라 ①은닉: 은닉은 절취행위의 적발을 방해하거나 연기시키려 하며 절취자의 식별을 방해한다. 절취의 추가적 기회를 제공하고 지속적인 부정행위를 가능하게 해준다. 절취사실을 은닉하려면 훔친 자산에 대한 기록이 변경되어야만 할 것이다. 예를 들어 재고자산을 훔친 자는 재고자산 기력을 반드시 변경해야만 한다. 그렇지 않으면 감사인 이나 감독관의 정기 재고조사 수행과정에서 절취행위가 적발될 수 있을 것이다. 기록을 변조하기 위해서는 엉터리 회계거래를 기입하여 계정잔액이 허위로 되게 해야 한다. 컴퓨터에 기반을 둔 시스템에 있어서 절취 자들은 데이터접근 통제를 회피하려고 한다. 부정의 형태 중 잘 알려진 것은 래핑(lapping)이다.