기업회계기준에 관한 례규

【3-53】국공채 이자의 회계처리
국공채에 대한 투자의 목적은 안정성에 있으며, 소정이자율에 의한 이자수입의 보장이라는 점에 그 특성이 있다고 보여지는 바, 국공채를 매입하여 보유하다가 만기도래전에 이를 매각하는 경우에 보유기간상당의 이자수입을 계상하고 실제 매매차액에서 동 이자수익을 차감하여 유가증권처분이익 또는 손실계정으로 처리하는 회계처리가 가능한 것인지?
≪회 신≫
유가증권의 보유기간에 발생한 이자는 이자수익으로 계상하여야 하고, 유가증권의 처분에 따라 발생하는 매매차액은 유가증권처분이익 또는 유가증권처분손실로 계상하여야 한다. 따라서 유가증권이자와 유가증권처분손익은 서로 상계할 수 없다.
【4-58】오류수정의 사례
당 공사는 토지의 취득, 개발, 공급을 주업무로 하는 정부투자기관으로 결산 및 토지매각시 다음과 같이 회계처리를 하여 왔다.

1. 토지의 취득원가 및 개발비에 그 기간중 발생한 공통비용을 배부하여 결산기에 그 배부액만큼 차변에 토지원가로 계상하는 동시에 대변에 원가충당금으로 계상하고(단, 이때 충당금으로 계상한 공통비용은 판매비와관리비, 영업외비용등의 비목으로 손익계산서에도 표시됨)