[경영][부가가치세] 세금계산서

1. 세금계산서

① 재화를 공급하거나 용역을 제공받을 때의 송장

② 청구서 또는 영수증

③ 부가가치세징수영수증

④ 거래증빙자료, 기장의 기초자료

2. 세금계산서교부대상 및 작성요령

1) 과세사업자

2) 영세율

3) 면세사업자

① 공급하는 사업자의 등록번호와 성명 또는 명칭

② 공급받는 자의 등록번호

③ 공급가액과 부가가치세액

④ 작성연월일

① 숫자는 아라비아숫자로, 문자는 한글로 기재한다.

② 「공급자」란 : 인쇄하거나 고무인으로 날인하여야 한다.

③ 「공급받는 자의 등록번호」란 : 공급받는 자의 사업자등록번호를 기재하되, 공급받는 자가 부가가치세 면세사업자인 경우에는 소득세법 또는 법인세법의 규정에 의한 사업자등록번호 또는 고유번호를 기재한다.

④ 「공급자 또는 공급받는 자의 업태·종목」란 : 공급자 및 공급받는 자의 사업자등록증에 기재된 업태·종목을 거래하는 경우에는 공급가액이 가장 큰 품목에 해당하는 업태·종목을 기재하되 “○○외”라고 기재한다.

⑤ 「작성연월일」란 : 세금계산서를 실제로 작성하는 일자를 기재한다. 다만, 부가가치세법 시행령 제54조의 규정에 의하여 거래금액을 합한 세금계산서를 교부하는 경우에는 거래월의 말일자 또는 1역월 이내에서 거래관행상 정하여진 기간의 최종일자를 기재한다.

⑥ 「공급가액」란 : 재화 또는 용역의 공급에 대하여 거래 상대방으로부터 받는 가액(부가가치세를 제외한 금액)을 기재하고 「공란수」에는 공급가액으로 기재한 금액 앞의 빈칸 수를 기재한다.

⑦ 「세액」란 : 재화 또는 용역의 공급가액에 세율을 적용하여 산출한 부가가치세를 기재한다. 다만, 부가가치세법 제11조 및 부가가치세법 시행령 제24조 내지 제26조의 규정에 의하여 영세율이 적용되는 거래의 경우에는 “영세율”이라 기재한다.

⑧ 「품목」란 : 공급가액이 가장 큰 품목순으로 기재하되, 거래품목이 4가지를 초과할 경우에는 마지막 「품목」란에 “○○외 ○종”으로 기재하고 공급가액 및 세액란은 합계하여 기재하며 규격·수량·단가는 기재하지 아니한다. 다만, 부가가치세법 시행령 제54조의 규정에 의하여 거래금액을 합계한 세금계산서를 교부하는 경우에는 「품목」란 첫째란에 “주요품목외 ○종”(예:○○외 ○종)으로 기재하고 공급가액 및 세액란은 합계한 금액으로 기재할 수 있다. 이 경우 규격·수량·단가는 기재하지 아니한다.

⑨ 「비고」란 :