[경영] 회계 투명성 제고방안에 관한 실증적 연구

정의에 반영되어야 할 것이다.
둘째, 최근 국내외의 회계스캔들과 관련하여 분식회계 또는 이익조정 등이 범죄행위라는 인식이 보다 명확하여 지고 있으므로 그 범죄적 성격을 나타낼 필요가 크다.
이상의 이유로, 본고에서는 Zabihollah Rezaee의 정의를 따르기로 한다.4) Zabihollah Rezaee는 “재무제표사기(financial statement fraud)”라는 용어를 사용할 뿐만 아니라, 이를 “회사들이 중요하게 왜곡된 재무제표를 작성하고 배포하여 공표된 재무제표의 이용자들(특히 투자자와 채권자들)을 기망 또는 오도하는 의도적 시도”라고 정의한다.

나. Rezaee에 의하면, 재무제표사기는 Cooks, Recipes, Incentives, Monitoring 및 End results라는 다섯가지의 상호작용하는 요소들에 의하여 분석되어질 수 있다고 한다.5) 위 다섯 가지 요소들의 첫 자를 축약하여 ‘CRIME`으로 부를 수 있다. 이하 위 요소들을 차례로 살펴본다.

COOKS
1999. COSO(Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commisson)보고서에 의하면 재무제표사기에 연루된 대부분의 회사의 경우 최고경영진에 의하여 재무제표사기가 이루어진다고 한다. CEO는 72%정도 위 사기건수에 관여되었고, CFO는 63%정도 관여되었으며, Controller는 21%이상이라고 한다.

RECIPES
1999. COSO(Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commisson)보고서에 의하면 재무제표사기의 90%정도는 재무정보의 조정, 변경과 위조(falsification)에 관계되어 있으며 약10%정도만이 자산의 유용(misappropriation)에 관계되어 있다고 한다. 또한 위 보고서에 의하면 위 사기사건의 50%이상이 수익을 조기에 인식하거나 허위로 인식하는 방법을 통하여 수익을 과

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