[경영] 재무제표사기의 발생, 예방 및 적발에 관한 연구

hollah Rezaee는 “재무제표사기”라는 용어를 사용할 뿐만 아니라, 이를 “회사들이 중요하게 왜곡된 재무제표를 작성하고 배포하여 공표된 재무제표의 이용자들(특히 투자자와 채권자들)을 기망 또는 오도하는 의도적 시도”라고 정의한다.

나. Rezaee에 의하면, 재무제표사기는 Cooks, Recipes, Incentives, Monitoring 및 End results라는 다섯가지의 상호작용하는 요소들에 의하여 분석되어질 수 있다고 한다.5) 위 다섯 가지 요소들의 첫 자를 축약하여 ‘CRIME`으로 부를 수 있다. 이하 위 요소들을 차례로 살펴본다.

COOKS
1999. COSO(Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commisson)보고서에 의하면 재무제표사기에 연루된 대부분의 회사의 경우 최고경영진에 의하여 재무제표사기가 이루어진다고 한다. CEO는 72%정도 위 사기건수에 관여되었고, CFO는 63%정도 관여되었으며, Controller는 21%이상이라고 한다.

RECIPES
1999. COSO(Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commisson)보고서에 의하면 재무제표사기의 90%정도는 재무정보의 조정, 변경과 위조(falsification)에 관계되어 있으며 약10%정도만이 자산의 유용(misappropriation)에 관계되어 있다고 한다. 또한 위 보고서에 의하면 위 사기사건의 50%이상이 수익을 조기에 인식하거나 허위로 인식하는 방법을 통하여 수익을 과대계상하였다고 한다.

분식회계를 위하여 가공매출의 계상, 자산의 과대평가, 비용과 부채의 과소계상 등의 방법을 사용하는데 Schilit가 정리한 재무제표 분식유형 7가지를 살펴보면 다음과 같다.6)

1). 수익을 조기에 실현한다.
2). 가공의 수익을 기록한다.
3). 일시적 이익을 위하여 이익을 부풀린

(보관된 자료가 없습니다)